Doanh thu tính thuế HKD 2026: ngưỡng 1 tỷ và quy tắc GTGT/TNCN
Xác định doanh thu, ngưỡng 1 tỷ đồng, GTGT và TNCN năm 2026; lưu ý bán đa kênh, thuế sàn nộp thay và phương pháp áp dụng.
KẾ TOÁN - THUẾTHUẾ GTGTTHUẾ TNCN
TaxPro
10/13/20267 min read
Hộ vừa bán tại quầy vừa bán trên sàn không thể chỉ lấy số tiền chuyển về ngân hàng làm “doanh thu tính thuế”. Khoản sàn quyết toán có thể đã trừ phí; ngược lại doanh thu bán chịu chưa thu tiền có thể đã phát sinh. Năm 2026 còn có thay đổi lớn về ngưỡng: phải dùng mức 1 tỷ đồng/năm theo văn bản sửa đổi, không tiếp tục dùng ví dụ cũ 500 triệu.
Căn cứ hiện hành đến 12/10/2026
Nghị định 68/2026/NĐ-CP ngày 05/03/2026 quy định chính sách thuế và quản lý thuế đối với HKD/cá nhân kinh doanh. Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 sửa ngưỡng 500 triệu thành 1 tỷ đồng, hiệu lực từ 01/01/2026. Thông tư 18/2026/TT-BTC ngày 05/03/2026 hướng dẫn thủ tục quản lý thuế, đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 50/2026/TT-BTC ngày 13/05/2026. Khi lập hồ sơ, cần sử dụng mẫu và điều kiện có hiệu lực tại thời điểm thực hiện.
Xác định doanh thu không đồng nghĩa cộng toàn bộ sao kê
Doanh thu hoạt động kinh doanh theo Nghị định 68 được xác định dựa trên giao dịch bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ và những khoản gắn với hoạt động theo phạm vi văn bản; giảm giá, chiết khấu và hàng trả lại cần đủ điều kiện, chứng từ. Doanh thu của các kênh thuộc cùng một hộ phải được tổng hợp theo quy định. Tiền chủ hộ tự chuyển, tiền vay có thật, khoản thu hộ hợp pháp không tự nhiên trở thành doanh thu bán hàng, nhưng cũng không được tự loại tiền khách trả chỉ vì nội dung ngân hàng khó đọc.
Ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng/năm dùng cho ai?
Đối với hộ/cá nhân kinh doanh thuộc nhóm hoạt động thông thường, doanh thu năm không quá 1 tỷ đồng nằm trong ngưỡng không phải nộp GTGT, TNCN từ kinh doanh theo chính sách năm 2026. Tuy vậy, nghĩa vụ thông báo, khai doanh thu, quản lý sổ và tài khoản nhận tiền cần xem quy định riêng. Không tách doanh số cửa hàng và doanh số sàn thành hai người nộp thuế chỉ để mỗi kênh hưởng một ngưỡng.
Vì sao cơ sở tính GTGT và TNCN không giống nhau?
Khi vượt ngưỡng chịu thuế, GTGT theo phương pháp tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu chịu thuế của từng hoạt động, không mặc nhiên chỉ tính trên phần vượt 1 tỷ. Đối với HKD thuộc trường hợp TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu, phần doanh thu vượt 1 tỷ được dùng làm cơ sở áp tỷ lệ TNCN phù hợp nhóm ngành; không lấy số tiền sau phí sàn để thay thế. Hộ doanh thu lớn hơn và hộ chọn/thuộc phương pháp thu nhập tính thuế phải kiểm tra riêng điều kiện, doanh thu, chi phí được trừ và thuế suất. Kế toán không nên áp một công thức cho tất cả ngành hoặc tất cả quy mô.
Ví dụ minh họa để phân biệt cơ sở tính thuế
Giả định hộ có doanh thu năm 1,2 tỷ đồng từ phân phối hàng hóa thông thường, thuộc phương pháp TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu. Phần vượt ngưỡng 1 tỷ là 200 triệu đồng; đây là bước xác định cơ sở TNCN trong tình huống giả định. Cơ sở GTGT không mặc nhiên chỉ lấy 200 triệu phần vượt ngưỡng. Trước khi tính số thuế phải nộp, phải xác định ngành hàng, phương pháp, doanh thu thuộc diện chịu thuế, tỷ lệ và chính sách miễn/giảm có hiệu lực; không áp một con số thuế cố định cho mọi hộ cùng doanh thu.
Ví dụ KHÔNG phải số thuế cuối cùng cho một hộ cụ thể. Người kiểm duyệt phải rà soát ngành hàng, phương pháp, hàng không chịu GTGT, nghĩa vụ sàn nộp thay, chính sách giảm thuế có hiệu lực năm 2026 và hồ sơ thực tế trước khi cho phép xuất bản.
Nền tảng nào khấu trừ, khai và nộp thay?
Với nền tảng đáp ứng chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán, chủ quản nền tảng thực hiện khấu trừ, khai, nộp thay trong trường hợp pháp luật quy định; hồ sơ từ 01/07/2026 cần đọc quy định quản lý thuế tại Nghị định 252 và quy định hóa đơn tại Nghị định 254, Thông tư 91. Với giao dịch tại cửa hàng hay nền tảng không thuộc trường hợp đó, hộ tự thực hiện phần nghĩa vụ của mình. Doanh thu sàn vẫn cần tổng hợp khi xác định ngưỡng cả năm và số thuế đã nộp thay cần đối chiếu bằng chứng từ.
Phát hành hóa đơn và hồ sơ khai thuế
Sàn đã nộp thuế thay không tự xóa trách nhiệm lập hóa đơn của người bán. Với hộ doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm, xác định hình thức hóa đơn điện tử bắt buộc theo pháp luật hiện hành; có thể xem phương án tự phát hành hoặc ủy nhiệm lập hóa đơn hợp lệ, không tự mặc định nền tảng đã thực hiện đầy đủ. Đối chiếu từng kỳ giữa báo cáo giao dịch, dữ liệu hóa đơn và bảng kê khai; dùng biểu mẫu theo Thông tư 18/2026/TT-BTC đã được Thông tư 50/2026/TT-BTC sửa đổi.
Checklist trước khi xác định nghĩa vụ
[ ] Xác định đúng người nộp thuế và tổng doanh thu năm của mọi kênh.
[ ] Chốt đơn thành công, hàng trả lại, giảm trừ có chứng từ.
[ ] Tách tiền thuần sau phí sàn với doanh thu giao dịch.
[ ] Kiểm tra ngưỡng 1 tỷ, phương pháp tính thuế, ngành và sắc thuế.
[ ] Đối chiếu báo cáo khoản sàn đã khấu trừ, nộp thay.
[ ] Rà soát hóa đơn, mẫu kê khai, nghĩa vụ thông báo tài khoản kinh doanh.
[ ] Xác minh quy định miễn/giảm đang còn hiệu lực tại kỳ tính.
Giới hạn áp dụng
Bài dành cho hộ/cá nhân kinh doanh bán hàng hóa và dịch vụ thông thường. Cho thuê, bất động sản, sản phẩm số, hàng không chịu GTGT, hoạt động đại lý và xuyên biên giới có thể chịu quy định khác. Nghị định 68 có hiệu lực 05/03/2026; Nghị định 141 sửa đổi ngưỡng có hiệu lực từ 01/01/2026. Thông tư 18 được Thông tư 50 ngày 13/05/2026 sửa đổi. Không áp ví dụ ở trên cho mọi người nộp thuế.
Kết luận: doanh thu tính thuế cần xác định theo giao dịch, ngưỡng và phần đã nộp thay, không chỉ dựa trên số tiền sàn chuyển về.
LIÊN HỆ TAXPRO
TaxPro hỗ trợ rà soát hồ sơ kế toán và thuế theo tình huống thực tế. Liên hệ 0762 344 078 hoặc https://taxpro.vn/ để được tư vấn.
NGUỒN THAM KHẢO
[P02] Nghị định 68/2026/NĐ-CP — chính sách thuế HKD; hiệu lực 05/03/2026, đọc cùng NĐ141
https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/nghi-dinh-so-68-2026-nd-cp-469047.htm
[P03] Nghị định 141/2026/NĐ-CP — sửa NĐ68; hiệu lực 01/01/2026
https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/nghi-dinh-so-141-2026-nd-cp-469455.htm
[P04] Nghị định 254/2026/NĐ-CP — hóa đơn điện tử; hiệu lực 01/07/2026
https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/nghi-dinh-so-254-2026-nd-cp-469957/66826.htm
[P05] Thông tư 91/2026/TT-BTC — hóa đơn, chứng từ điện tử; hiệu lực 01/07/2026
https://vanban.chinhphu.vn/?docid=219006&pageid=27160
[P06] Nghị định 252/2026/NĐ-CP — quản lý thuế; hiệu lực 01/07/2026
https://vanban.chinhphu.vn/?docid=218690&pageid=27160
[P07] Thông tư 18/2026/TT-BTC — thủ tục HKD; đọc cùng TT50 và bản hợp nhất hiện hành
https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/thong-tu-so-18-2026-tt-btc-469080/63294.htm
[P08] Thông tư 50/2026/TT-BTC — sửa TT18; ban hành 13/05/2026
https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/thong-tu-so-50-2026-tt-btc-469544.htm
[F11] Cục Thuế: HKD vượt 3 tỷ cuối năm và phương pháp TNCN, công bố 22/07/2026
https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/ho-kinh-doanh-du-kien-dau-nam-doanh-thu-duoi-3-ty-dong-cuoi-nam-vuot-3-ty-dong-ap-dung-phuong-phap-tinh-thue-tncn-nao-119260722111045417.htm
Liên hệ
Đại lý thuế TaxPro
Đăng ký nhận tư vấn miễn phí
© 2024. TaxPro Copyright @
